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破产清算企业如何处理税务

2022-06-15 09:37 北京律师事务所 浏览:298

恐怕公司资不抵债的唯一出路就是申请破产。破产申请成功后,法院将拍卖公司资产,那么破产清算企业的税务如何处理?你的问题带来了“破产清算企业税务如何处理”的内容。希望对你有帮助。

破产企业的税务如何处理?

破产清算中的税务处理是一项政策性很强的工作。注册会计师、律师及其事务所。接受法院委任为破产管理人,或受管理人委托担任破产案件的清算顾问或法律顾问。它将在破产清算中的税务法律处理方面发挥关键作用,或提供税务处理方面的权威意见。本文以企业破产法和税法的一系列规范为依据,论述了破产清算中未缴税款、附加费、资金申报确认、滞纳金和罚款的处理,以及破产财产变价和其他业务中应纳税款的相应处理。

纳税申报和处理

税收债权,这里指的是在破产程序中清偿的欠国家的税收以及与税收有关的附加费、基金、滞纳金和罚款的总称。纳税申报的处理大致可以分为通知申报、审核确认、分配支付几个程序:

(1)通知和声明

《税收征收管理法实施细则》(以下简称《实施细则》)第五十条规定,纳税人解散、被撤销、破产的,应当在清算前向主管税务机关申报;税款未结清的,主管税务机关应当参与清算。

在破产实务中,主管税务机关有时是已知的债权人,即破产企业(在《破产法》中,破产宣告前的破产企业称为债务人,破产宣告后的破产企业称为破产人,在本文中统称为破产企业,有时称为债务人),其账面上有欠缴税款的记录;有时主管税务机关属于不明债权人,即破产企业账簿中没有欠税记录。

具体操作。法院或行政人员通常选择以下方法之一作为通知程序:

(1)无论破产企业的账簿上是否有欠税余额。向主管税务机关(国税、地税)发送通知,要求其按时申报债权。在由会计师事务所等中介机构或专业人士担任管理人,税务机关不参与清算的破产案件中这样做比较保险。

(2)根据账面上是否有欠税记录决定是否通知税务机关,账面上是否有欠税余额通知税务机关申报;如果没有未结清的税款余额,将不会发出通知。这符合破产法的相关规定。

(3)无论破产企业账面上是否有欠税余额,都不会通知主管税务机关申报纳税。这种做法适用于税务机关派代表参加清算的情况,因为上述《实施细则》规定,其参加清算的职责应主要是清缴欠税。

103010第十四条规定:法院应当自裁定受理破产申请之日起25日内通知已知的债权人,通知的内容包括申报债权的期限、地点和注意事项等。

或者法院管理人通过通知方式联系主管税务机关的,应当在此期限内将《破产法》发送给主管税务机关。

(二)税收债权的申报和确认

1.纳税范围。实践中,破产企业欠税的范围往往很广,包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、印花税、契税、企业所得税等。

需要讨论,教育费附加、地方教育附加、防洪保安基金等资金(以下简称附加资金),是否属于税收成分?是否应该包含在纳税申报中并一起申报?笔者的观点是:当提到税收债权人时

滞纳金和税收罚款是破产债权吗?是否可以接受。一起申报所得税?也是一个值得探讨的问题。根据最高法《债权申报通知书》(法释〔2002〕23号)第六十一条精神,破产企业所欠的逾期税款和罚款不属于债权,不属于破产债权。103010中并没有出现“排除债权”的概念,所以现在将税收滞纳金和罚款列为排除债权,不予认定,缺乏法律依据;但是,如果说税收滞纳金和罚款属于税收的范畴。也缺乏法律依据。因此,笔者认为在实际操作中应遵循以下原则:税收滞纳金和罚款应作为普通破产债权处理;(2)单独申报、审核、确认税款滞纳金和罚款,或者与所欠附加费、基金合并申报、审核、确认。

2.纳税申报的申报、审查和确认。主管税务机关申报的纳税申报。实践中可以采取例外原则,即允许税务债权申报部门对破产企业进行查账,列出欠税清单。之后,管理员指定一个在税务方面有专长的人来审核名单,经核实,名单无误。然后通过编《破产法》确认双方认可的欠税和欠费余额。

编制上述报表时应注意:

(1)凡企业(债务人)余额增加的,应在债务人“检查增加额”的“其中”右栏填列。也可以将欠税清单作为附件,并在“其中”项中列出汇总数:

(2)债权上栏填写国税、地税机关名称,债权下栏,申报欠税的写“税”;申报追加资金或税收罚款的写“普通破产债权”。因此,应分别申报所欠税款、所欠追加资金或税款滞纳金和罚款。

(3)税收债权的分配

003010规定破产企业所欠税款按未优先清偿的一般债权的第二顺序清偿,即以全部破产财产(指已实现、已追回、已收取的收入之和)扣除破产费用后,扣除按规定应优先清偿的债权和所欠职工的第一顺序债权,余额按除应记入职工个人账户的劳动保险费用以外的其他顺序清偿。上述分配后的余额不足以清偿二级债权的,按比例清偿:仅满足或不满足一级债权要求的,所欠税款等二级债权不予清偿。破产企业所欠的追加资金、滞纳金和罚款,在分配时纳入“普通破产债权”第三顺序,在第三顺序清算中没有可供分配的财产。它不会被还清的。

你提出的“破产清算企业税务如何处理”的问题已经整理好了。纳税申报的处理大致可以分为通知申报、审核确认、分配支付几个程序。税收债权,在这里,是指在破产程序中清偿的所欠国家税款、涉税附加费、基金、滞纳金和罚款的总称。如有疑问,请咨询律师。

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